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2018初级会计职称考试试题《初级会计实务》：金融资产
【例1－22】2*14年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票
1 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为
10 000 000元。另支付相关交易费用2.5万元。
（1）借：交易性金融资产--成本 10 000 000
贷：其他货币资金--存出投资款10 000 000
（2）借：投资收益25 000
贷：其他货币资金--存出投资款25 000
【例1－23】2*14年1月1日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2*13年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到期尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2*14年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2*15年初，甲公司收到债券利息100万元。
（1）购入丙公司的公司债券时：
借：交易性金融资产——成本 25 500 000
应收利息 500 000
投资收益 300 000
贷：银行存款26 300 000
（2）收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：
借：银行存款 500 000
贷：应收利息 500 000
（3）确认丙公司的公司债券利息收入时：
借：应收利息 1 000 000
贷：投资收益1 000 000
（4）收到持有丙公司的公司债券利息时：
借：银行存款 1 000 000
贷：应收利息 1 000 000
【单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
A.2 700B.2 704
C.2 830D.2 834
网校答案：B
网校解析：
借：交易性金融资产――成本 2 704（2 830-126）
应收股利 126
投资收益 4
贷：银行存款 2 834
【例1－24】接上例，假定2*14年6月30日，甲公司购买的该笔债券的公允价值为2 780万元；2*14年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。
（1）年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：交易性金融资产——公允价值变动 2 300 000
贷：公允价值变动损益 2 300 000
（2）12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：公允价值变动损益 2 200 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 2 200 000
【例1－25】承【例1－24】2*15年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2 565万元。
借：银行存款 25 650 000
贷：交易性金融资产--成本 25 500 000
--公允价值变动 100 000
投资收益 50 000
同时：
借：公允价值变动损益 100 000
贷：投资收益 100 000
【应试提示】
（1）此债券购入时的成本是2550万元，出售价款2 565万元，差额15万元即为出售分录中投资收益的数额。
（2）如果考题将例23、24、25组合在一起，要求计算出售时的损益，简便算法为：2 565-2 550=15（万元）。
【单选题】下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是（ ）
A．取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
B．资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益
C．收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益
D．出售交易性性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
网校答案：C
网校解析：对于购买价款中已经包含的已到付息期尚未领取的债券利息应单独作为应收项目予以处理，不计入损益。
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■【楚雄报名地址】：楚雄市鹿城北路52号9楼555室（楚雄森宝酒店9楼）
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云南泛亚专修学院简介
云南泛亚专修学院（原名“云南泛亚财税教育专修学院”，2014年变更为“云南泛亚专修学院”以下简称“云南泛亚学院”，或“泛亚学院”）是云南省教育厅批准云南省民政厅注册并由省级机关直属管理的一所集财经会计类、管理类、工程类、教育类、医学类为一体，具有高等教育成人/自考本、专科办学资格的综合性成人高等学校；学院也是云南省重要的 财会人才培养基地，属非企业法人机构，非盈利组织。
学院将“以人为本，品质教育，服务社会”作为办学宗旨，坚持先进的办学理念，把“正德厚生、达人达己”确立为校训。学院致力于用正确的方式引导和教育人成为具有大思想、大智慧、大格局，大抱负，高技能的行业坐标式人才。多年遵循“志于道，据于德，依于仁，游于艺”的原则办学，始终坚持把培养独立人格放到首位，把人才培养与市场需求紧密结合，满足用人单位招聘和学子求职双重需要，从学员入学开始，将职业能力拓展课程、职业素质拓展课程、系统化职前专业培训和全方位实战贯穿始终，让学员在潜移默化中成为企业需要的高职商人才。
2017年在楚雄设立学习中心，楚雄学习中心位于楚雄市鹿城北路52号9楼555室（楚雄森宝酒店9楼），楚雄州地区的学员都可以在楚雄学习中心报考。
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